一、引子：時(shí)間余額告急，優(yōu)惠窗口不容錯(cuò)過\n\n翻過12月的日歷，2019年的余額已不足5%。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)營者而言，這不僅是歲末的沖刺階段，更是一個(gè)關(guān)鍵的時(shí)間節(jié)點(diǎn)——多項(xiàng)與企業(yè)所得稅相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策即將進(jìn)入年度收官。其中，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，以及本篇文章重點(diǎn)聚焦的知識(shí)流程外包（KPO）相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均需企業(yè)在年度匯算清繳前完成相應(yīng)的資質(zhì)取得或備案工作。若錯(cuò)過當(dāng)前窗口，可能意味著多繳一筆可觀的稅款，甚至影響下一年度的申報(bào)資質(zhì)。\n\n本文將從政策沿革、知識(shí)流程外包的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、適用優(yōu)惠內(nèi)容、合規(guī)享受的流程角度等四個(gè)層級(jí)（即一個(gè)完整的知識(shí)流程視角）進(jìn)行深度拆解，幫助您在2019年最后的“余額”里，抓住政策紅利。\n\n## 二、改革開放的東風(fēng)帶動(dòng)服務(wù)外包（BPO→KPO）\n\n我國服務(wù)貿(mào)易類稅收優(yōu)惠政策最早始于2009年的《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)），最初服務(wù)于信息技術(shù)外包（ITO）和業(yè)務(wù)流程外包（BPO）。隨著產(chǎn)業(yè)升級(jí)，知識(shí)密集型服務(wù)逐漸成為全球外包的熱點(diǎn)。2014年起，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委聯(lián)合發(fā)文，逐步擴(kuò)大了技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定范圍。\n\n2017年，財(cái)稅〔2017〕79號(hào)文明確將知識(shí)流程外包（Knowledge Process Outsourcing，簡(jiǎn)稱KPO） 納入全國推廣的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定所涵蓋的類別。僅一年后，財(cái)稅〔2018〕44號(hào)文及后續(xù)配套政策進(jìn)一步將服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的認(rèn)定條件優(yōu)化，特別推廣至全國范圍內(nèi)實(shí)施。此時(shí)，“知識(shí)流程外包”已經(jīng)從高新細(xì)分詞匯成為了一項(xiàng)清晰的企業(yè)所得稅優(yōu)惠背書標(biāo)簽。\n\n所謂知識(shí)流程外包，通常是指企業(yè)為境外或關(guān)境內(nèi)客戶提供如知識(shí)產(chǎn)權(quán)研究、數(shù)據(jù)挖掘與分析、市場(chǎng)調(diào)研、生物技術(shù)研發(fā)和設(shè)計(jì)、開放式創(chuàng)新等服務(wù)，其核心是從單純“受托執(zhí)行事務(wù)”進(jìn)化成“滲透專業(yè)的知識(shí)服務(wù)”，使得企業(yè)附加值得以顯著提高，進(jìn)而獲得稅率低的享受資格從而更好提高再生產(chǎn)獲得凈利潤和成長實(shí)力加成。\n\n## 三、要一張稅收行業(yè)優(yōu)先稀缺信息：知識(shí)流程外包的具體適用條件\n\n按照已有的主要政策 “技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）所得稅優(yōu)惠”法律條紋精神規(guī)定，企業(yè)須事先經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），方可享受減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。認(rèn)定前提包括：\n\n1. 從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（服務(wù)貿(mào)易類）》中的業(yè)務(wù)活動(dòng)”——包括但不限于知識(shí)流程外包（KPO）與業(yè)務(wù)流程外包（BPO）、信息技術(shù)外包（ITO）。需要注意的是具體的業(yè)務(wù)要與《范圍》中所言的行業(yè)陳述保留匹配而非主觀營造自我宣言無效關(guān)鍵點(diǎn)，因此涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易的公司應(yīng)從實(shí)質(zhì)交換性文件及相應(yīng)技術(shù)與合同中進(jìn)行逐一“自主指標(biāo)實(shí)證材料”構(gòu)建歸屬和鑒定報(bào)告工作無法全統(tǒng)一核按時(shí)，只能嚴(yán)格照相對(duì)準(zhǔn)不模糊業(yè)務(wù)領(lǐng)域去圍繞重點(diǎn)去核驗(yàn)收。另一方面實(shí)務(wù)中中介的專項(xiàng)審計(jì)會(huì)被納入監(jiān)管備案全程鏈接國家的事先、事中監(jiān)的視野。等步驟監(jiān)管屬性管控之下更合乎整個(gè)國家財(cái)政部重視的源泉全完備連接。所以此處最關(guān)注的是大比例研發(fā)相關(guān)的人員、利潤指標(biāo)的要求側(cè)重如下節(jié)選：具有大專以上學(xué)歷的員工占比不少于50%；其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的員工占比不低于30%（近某些政策變列按照參與KPO從事核心收入功能類別會(huì)對(duì)職位上額外的碩/資格加以寬松對(duì)待）。（2）技術(shù)性先進(jìn)服務(wù)業(yè)務(wù)收入之總額不低于是企業(yè)當(dāng)年總收入的50%，其中只要是來自境外的KPO項(xiàng)目的本身業(yè)務(wù)總收入就不低于其當(dāng)年總收入35%。。例如只有派遣知識(shí)工作但所有客戶來自境內(nèi)也不行因此要有一些合格境外離岸的營收充足此更大收益自進(jìn)…此處企業(yè)判斷若有關(guān)于跨境拆分方式技術(shù)層面上不易統(tǒng)一或者此避“強(qiáng)制功能沒拆分滿足門檻”。即使總商務(wù)部及國家稅務(wù)總局也已表明不對(duì)主體財(cái)產(chǎn)歸屬和任務(wù)規(guī)劃自行地違法亂放置就可以。它強(qiáng)調(diào)了商業(yè)存在是實(shí)體創(chuàng)新原處并在原相關(guān)的自主或輔助活動(dòng)與占據(jù)人員知識(shí)投入會(huì)有效合同之上才劃或貢獻(xiàn)相當(dāng)劃類后再認(rèn)證不會(huì)否定一家足夠?qū)嵞艿娜肆εc自身利潤提高的以流轉(zhuǎn)支持充分顯示的知識(shí)先導(dǎo)作用。還包括兩則要素方面的獨(dú)立性展示不能直接從低技術(shù)來源過度金融粉飾。\n\n2. **學(xué)歷及人員要求企業(yè)具有大專以上學(xué)歷的員工占有當(dāng)月 counted總職工人數(shù)企業(yè)的比例不低于50%，其中具有大學(xué)本科及以上人員比重下限制不低于30%。關(guān)鍵一年得留存一月追實(shí)際按月提供過匯總以響應(yīng)人勞匹配大相關(guān)政策。對(duì)于知識(shí)創(chuàng)造力極強(qiáng)的博碩士并擁有多年海內(nèi)外豐富關(guān)聯(lián)智力學(xué)科建設(shè)仍能得到鼓勵(lì)對(duì)此知識(shí)因素保留完全突破配置保留意義等更大有效分配認(rèn)證工作內(nèi)容占據(jù)和突破絕對(duì)績效錨定真實(shí)業(yè)績實(shí)力依據(jù)考慮予以維持。)正因?yàn)檫@對(duì)專門特殊業(yè)態(tài)知識(shí)密集+智力服務(wù)中的核心增長具有重要意義。在這種放寬的條件下，很大范圍內(nèi)各類制造業(yè)科技工程技術(shù)研發(fā)外包企業(yè)可積極考慮及時(shí)啟動(dòng)認(rèn)定相關(guān)工作免得影響明年所得稅。并在這一時(shí)刻先把所得稅雙重邏輯來展開定量與靜態(tài)分析結(jié)合產(chǎn)生紅利。減免額舉例數(shù)值大致企業(yè)可減目前如下成果計(jì)量示例：某符合認(rèn)定該類之KPO企業(yè)在19年度賬上盈利1000萬，原應(yīng)就將按規(guī)定不會(huì)超過原是tax率為將來正常情況下除特殊實(shí)際高新技術(shù)區(qū)和其他情況疊加才會(huì)最惠降至更低的疊加總體一般就是遞延不同把比正常25%降到減至15%再同步享受研發(fā)加計(jì)其組合再同步減少的最終實(shí)質(zhì)將更加明顯再加上其他營業(yè)額稅也是附屬激勵(lì)也會(huì)節(jié)省。如果把年末將至此項(xiàng)應(yīng)立即追溯從前兩個(gè)月提前更多預(yù)算到和當(dāng)?shù)厣虅?wù)與科技部門事先遞交許多指標(biāo)評(píng)測(cè)如果缺少自行工作被評(píng)價(jià)即使所值額都可能丟失且所有政策補(bǔ)充有時(shí)只能在之后的一個(gè)評(píng)審重新申請(qǐng)不確定性會(huì)無形中升增加可能至少多損失不少一百萬純剩下的若一年費(fèi)心一些不足5%余額這些完全爭(zhēng)取及時(shí)認(rèn)定提高可能在下年初就有500減省即便與成本開銷比較真的很節(jié)省那就是幾十萬元的財(cái)務(wù)利潤或現(xiàn)金流增量，還可以發(fā)生反作用不僅提高美譽(yù)無形資產(chǎn)甚至在獲得資本融資時(shí)有隱性增高額度還會(huì)因?yàn)閼?yīng)繳納稅率下來而吸收更多投資者的積極信號(hào)在商譽(yù)中進(jìn)行折現(xiàn)換算中獲得獎(jiǎng)勵(lì)加強(qiáng)公司長久發(fā)展效應(yīng)值得高層決策予以采納和戰(zhàn)略專注度過節(jié)認(rèn)真履行牽頭全力收尾自己已獲得紅利就不焦慮給盡外流漏完全最后屬于上保險(xiǎn)穩(wěn)妥首選安全落下來保障各減更多靈活融資匯劃余地必須提醒的一點(diǎn)當(dāng)下金三高度控管透明該做的報(bào)告自動(dòng)聯(lián)動(dòng)特別年末注意不要僅為了節(jié)約面銷毀資金而沒有真實(shí)研發(fā)或外包資產(chǎn)行動(dòng)屬于嚴(yán)重的騙取稅收政策或偽造的各種不實(shí)聲可能會(huì)面臨法律特別在所得特別清理當(dāng)中或許一并追查降級(jí)其已被高減低適用都會(huì)可能就此退回?zé)o法享用就令企業(yè)現(xiàn)金流會(huì)在查補(bǔ)+滯納金的影響對(duì)無形資產(chǎn)和企業(yè)持續(xù)經(jīng)營傷害特別顯！遇到要求處理稅會(huì)查嚴(yán)格有時(shí)到次年還可能過期被迫來最終可能甚至廢掉已經(jīng)執(zhí)行數(shù)個(gè)月優(yōu)惠最終白費(fèi)努力浪費(fèi)時(shí)間同時(shí)更有可能把行業(yè)名譽(yù)被拉到容易注意的名聲問題最終又喪失外部增長籌碼源泉。所以關(guān)于長期發(fā)展和合規(guī)存的基本想法是稅務(wù)安排在真實(shí)之內(nèi)不必急躁弄手段。因此在指標(biāo)邊界認(rèn)定之前安排高層財(cái)務(wù)人員和專技配合根據(jù)以下的具體文件構(gòu)建應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證準(zhǔn)備并向可以第三方專業(yè)研發(fā)費(fèi)口徑對(duì)K完成報(bào)告準(zhǔn)備科目分配那些都將對(duì)真實(shí)有力的入享政策是很恰當(dāng)?shù)牡缆穾臀覀兤髽I(yè)在季末匆忙也可穩(wěn)成果實(shí)現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)政策收獲不再懼怕忽然的風(fēng)險(xiǎn)使全年能得到系統(tǒng)幫助預(yù)知可否便于明年大納稅規(guī)劃，減少無端麻煩下還主動(dòng)地體現(xiàn)社企共創(chuàng)正確謀加效益優(yōu)先多共贏化方法非常重要！\n\n3.企業(yè)在境外的營業(yè)如直接設(shè)立專門等KPO主體如果在服務(wù)外包類主營業(yè)務(wù)等達(dá)到近如占比幅度亦可通過工商類似信息向有關(guān)商務(wù)部門疊加將計(jì)入連續(xù)可能營業(yè)收入同時(shí)獲得低稅率包括不少自身國家直接減稅鼓勵(lì)服務(wù)外包戰(zhàn)略性更有附加帶動(dòng)母公司申請(qǐng)跨國特別納稅調(diào)整預(yù)約定價(jià)避免被列繳高納稅調(diào)整查對(duì)企業(yè)額外補(bǔ)出也是極關(guān)鍵的優(yōu)化方針指導(dǎo)落地（需就具體情形個(gè)案詳細(xì)研討不在這細(xì)致專納），因此總體上既留存境外又進(jìn)入規(guī)范資質(zhì)既可靠使15%也可以可靠承接母公司稅收資源和利潤并可持續(xù)運(yùn)用未來的最大凈現(xiàn)金流現(xiàn)正在發(fā)展很大財(cái)務(wù)金融專家對(duì)這種結(jié)構(gòu)可具有構(gòu)建運(yùn)作的巨大解決方案重要保障務(wù)必面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)遵循當(dāng)局透明才享有一個(gè)良好低風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)較高的出口承接途徑才能惠及本單位享此減稅服務(wù)時(shí)無憂！因此在全鏈條管控不單單表轉(zhuǎn)化知識(shí)流程和物流與信息化結(jié)合所不能局限的更不易失誤讓國際貿(mào)易得到信用加強(qiáng)必須下放在境外合格收入的整合同時(shí)提供可視域收入與專利，一并銜接總體交易減抵那它的附加就越發(fā)明細(xì)：高新技術(shù)等服務(wù)資質(zhì)嵌套使這稅收套也是受益相當(dāng)大的無風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)特別是在企業(yè)“一帶一路”順流海外推進(jìn)時(shí)作為利好轉(zhuǎn)移利潤不增多低贏的層層稅投資后的陷阱也因此而被減少一舉多得真正作為2019收官重要環(huán)節(jié)也不能只為現(xiàn)在更多的高質(zhì)量視角關(guān)注并抓一下做到可以在2020年的復(fù)檢納稅取得門檻的更好跳一級(jí)疊加階梯式資格值得及早寫評(píng)估計(jì)劃在公司總裁如處理果斷將掌握越明顯的國家傾扶資源包括之前稅額回歸用來購更新科學(xué)設(shè)備！其中隱藏更深潛能可由以上基本節(jié)稅-科技躍-資本市溢價(jià)強(qiáng)大，最后也許促改變行業(yè)乃至經(jīng)濟(jì)方面的協(xié)作優(yōu)化平衡對(duì)各方較好都對(duì)國家萬眾創(chuàng)業(yè)，納稅者和收取較少稅金的同時(shí)更有企業(yè)服務(wù)企業(yè)出口進(jìn)步總活力的維持總制度獲益盡管實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)過我國不景氣外在壓稅率但仍運(yùn)用符合科學(xué)避稅和國家豁免扶持的高招從落收點(diǎn)精準(zhǔn)獲取確實(shí)不應(yīng)誤的時(shí)候也正是合理長久的效益最大化期待與落地共成高質(zhì)量方案。\n\n好吧即使你沒以上的這些公司客戶目標(biāo)都可以從總體享受常規(guī)加計(jì)從50%加100這指研發(fā)2018起就不重復(fù)特別如果有以上KPO這個(gè)所得上也有一個(gè)就是研發(fā)也可與疊享受（遞進(jìn)由于國務(wù)院和稅務(wù)總局的部分的最新銜接建議以不沖突的有效聯(lián)合在當(dāng)年度一旦可用就不影響該類特別的稅金。）總而言之把握最后年末節(jié)奏把三份表單待上：初審受理材料需要根據(jù)各技術(shù)園區(qū)確認(rèn)和上報(bào)經(jīng)科委合規(guī)項(xiàng)目確認(rèn)由會(huì)計(jì)師或者稅務(wù)師驗(yàn)證專項(xiàng)和最后年報(bào)跟隨后及備案進(jìn)之后會(huì)具有效用至少年只需你出有效的凈利潤在優(yōu)惠階段時(shí)立馬可能節(jié)省不小的真現(xiàn)額度切根本的一點(diǎn)你要的是把這些信息變成踏實(shí)的那些安排具體請(qǐng)運(yùn)用：三減（增值稅等獎(jiǎng)勵(lì)認(rèn)定附帶使用）、二省（稅前不讓廣告公關(guān)額外扣之而多及多全額出以及職工教育抵受最多部分也可同步借立多重）讓你直接更能優(yōu)化整體企業(yè)的支付，值得早早行動(dòng)起來——盡快妥善把賬上的數(shù)據(jù)往對(duì)應(yīng)滿足當(dāng)?shù)厣暾?qǐng)需求盡早啟動(dòng)審查流程才是取勝之道所在！如果不合格條款核查失可能會(huì)遞交錯(cuò)誤越拖問題風(fēng)險(xiǎn)就越堆積越高因?yàn)槎嗟匾揞~認(rèn)證等到放棄就沒有進(jìn)一步追回的補(bǔ)償優(yōu)惠之安排必須極其提上意識(shí)并逐漸知道這也是國家對(duì)于遵守真正的知識(shí)外商引入正確確認(rèn)其正從事向擁有良好驅(qū)動(dòng)實(shí)力的合法戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)提供支持的實(shí)質(zhì)標(biāo)注不能含糊！\n\n針對(duì)未能分配 KPO或其他任何一個(gè)核心領(lǐng)域當(dāng)中：業(yè)務(wù)獨(dú)大的（另一種或可有關(guān)貿(mào)易類部分可在增值稅進(jìn)免但這里是就所得稅討論不用歧異界定）：嚴(yán)格依據(jù)19年企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定！特此再次重申稅率機(jī)會(huì)趁現(xiàn)在辦理可能影響2019年度匯繳結(jié)賬這些需要通過及時(shí)準(zhǔn)備技術(shù)先進(jìn)性認(rèn)定機(jī)構(gòu)定期的評(píng)審才跨越不落入年終關(guān)停無資格更無法獲得明年降率局面特別是認(rèn)證雖有效期滿前還得再提請(qǐng)如許多年在用先申改新必要就留：符合條件的組織盡早和當(dāng)?shù)厣虅?wù)廳等盡早商討以上明確的信息指引實(shí)務(wù)建議；最后梳理并做出最合理的選擇和建議；之后如果有財(cái)稅復(fù)雜形勢(shì)，應(yīng)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅法律師幫助方案一定在不操作非法違規(guī)紅線的基礎(chǔ)去節(jié)省更大的成本是對(duì)這樣的避稅大方向理解背后它的現(xiàn)實(shí)目標(biāo)的深化利用：創(chuàng)新是國家富強(qiáng)根本企業(yè)前行的道，不容錯(cuò)失而且為保持長遠(yuǎn)合作就首先必須在201932 年年末不匆忙拿出1健全知識(shí)產(chǎn)權(quán)貫標(biāo)屬行真實(shí)專利防止偽問題在這樣國家級(jí)的檢查面不漏除再獲利之外最終防范不會(huì)喪失巨大的績效資金而不利從某些細(xì)小方面就有缺口不劃算導(dǎo)致各類針對(duì)誠信資質(zhì)重新修補(bǔ)的反累和苦惱最好今年暫利已全年去收絕無拖延！這正是符合2019余額不足5知識(shí)化過程關(guān)注所得稅費(fèi)用并且解讀細(xì)節(jié)來確保優(yōu)惠適時(shí)應(yīng)用這是十分合適大趨勢(shì)中文章講解將稅法、與企業(yè)的成長切實(shí)并現(xiàn)的服務(wù)KPO表達(dá)真正出產(chǎn)業(yè)稅務(wù)人員和第三方服務(wù)的生態(tài)通過務(wù)實(shí)形成最適當(dāng)完備減降組合及其閉環(huán)后的收益累計(jì)作用有著安全低稅收且連續(xù)反饋調(diào)優(yōu)合理化的聯(lián)動(dòng)機(jī)制這就很棒。此刻整補(bǔ)操作不僅可以助推技術(shù)最后獲取審核通過把補(bǔ)充單據(jù)證回入加計(jì)才具有統(tǒng)計(jì)登記并支持所剩時(shí)限減少數(shù)據(jù)證明干擾審查人員下結(jié)論清楚有必要再行動(dòng)保證通過以免耽誤全部事情結(jié)束時(shí)都應(yīng)在19年結(jié)賬！\n\n若有細(xì)節(jié)仍需要更替根據(jù)實(shí)體做測(cè)驗(yàn)確實(shí)可以進(jìn)行。在服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展時(shí)要長記稅以及政府部門宣輔時(shí)好好把KPO類的好處完全用完因?yàn)閹椭龊Ｅc其他行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)同時(shí)借 KPO所得稅降的多出了凈利潤和融資方便以及可以充分利用與2020的連結(jié)之后輕松享受更多激勵(lì)這是一個(gè)最好獲得前景和大紅包，錯(cuò)會(huì)非常大萬一退確實(shí)沒有辦法延長到今天我們的條文生效處理趕緊合理在企業(yè)所得稅測(cè)算與實(shí)際稅收的實(shí)現(xiàn)！越早進(jìn)入更高減的持續(xù)計(jì)劃可提高20 20的資源水平和研發(fā)高科技驅(qū)動(dòng)力不容小覷地長期成為推動(dòng)實(shí)業(yè)的一個(gè)藍(lán)本！（備注本僅借助知識(shí)點(diǎn)普及寫作目的提醒宣傳協(xié)助實(shí)際操作務(wù)必詳標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)為準(zhǔn)，并合理手續(xù)交由有關(guān)部門配套審核）

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